Jak rozliczyć PIT-36 w 2026 roku? Kto składa i do kiedy trzeba złożyć deklarację?

Po zakończeniu roku podatkowego każdy przedsiębiorca oraz osoba, która uzyskała przychody z działalności gospodarczej lub z innych źródeł – takich jak umowa o pracę, zlecenie czy dzieło – ma obowiązek złożyć w urzędzie skarbowym odpowiednie zeznanie roczne. Jeżeli prowadzisz firmę i rozliczasz się według skali podatkowej, właściwym formularzem będzie PIT-36, który obejmuje dochody opodatkowane na zasadach ogólnych. W dalszej części wyjaśniamy, jak rozliczyć PIT-36 w 2026 roku, kto ma obowiązek jego złożenia oraz w jakim terminie należy przekazać deklarację do urzędu skarbowego.

Co to jest PIT-36?

PIT-36 to roczne zeznanie podatkowe składane przez osoby, które samodzielnie rozliczają dochody opodatkowane według skali podatkowej, czyli według stawek 12% i 32%. Formularz służy do wykazania zarówno osiągniętego dochodu, jak i poniesionej straty w danym roku podatkowym. Obejmuje sytuacje, w których podatnik sam oblicza i wpłaca zaliczki na podatek w trakcie roku, a następnie dokonuje rocznego rozliczenia PIT-36 z urzędem skarbowym. W deklaracji tej nie wykazuje się przychodów opodatkowanych ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, podatkiem liniowym ani kartą podatkową – dla tych form przewidziane są odrębne formularze.

Kto musi złożyć PIT-36 w 2026 roku?

PIT-36 w 2026 roku składają podatnicy, którzy w 2025 roku uzyskiwali dochody opodatkowane według skali podatkowej (12% i 32%) i byli zobowiązani do samodzielnego rozliczania zaliczek na podatek.

Formularz PIT-36 składają przede wszystkim osoby:

• prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą opodatkowaną według skali podatkowej,
• prowadzące działalność nierejestrowaną,
• osiągające przychody z najmu, podnajmu, dzierżawy lub podobnych umów opodatkowanych na zasadach ogólnych,
• uzyskujące dochody z zagranicy podlegające opodatkowaniu w Polsce,
• doliczające do swoich dochodów przychody małoletnich dzieci,
• rozliczające stratę z lat ubiegłych.

PIT-36 można złożyć indywidualnie, wspólnie z małżonkiem albo jako osoba samotnie wychowująca dziecko – o ile spełnione są warunki przewidziane w przepisach.

PIT-36 składają również podatnicy, którzy:

• korzystają z tzw. kredytu podatkowego przy rozpoczęciu działalności gospodarczej lub są zobowiązani do doliczania wcześniej nieopłaconych zaliczek,
• prowadzili działy specjalne produkcji rolnej opodatkowane według skali podatkowej,
• wykazują podatek minimalny od środków trwałych,
• uzyskali przychody, od których należny podatek nie został pobrany przez płatnika,
• zawierali umowy uaktywniające nianię.

Przedsiębiorcy prowadzący działalność gospodarczą dołączają do zeznania załącznik PIT/B, w którym wykazują przychody, koszty uzyskania przychodów oraz dochód lub stratę z działalności.

Kto nie rozliczy się na PIT-36?

PIT-36 nie jest właściwym formularzem dla podatników, którzy w 2025 roku uzyskiwali wyłącznie przychody opodatkowane w innej formie niż skala podatkowa.

Podatek liniowy – PIT-36L

Osoby prowadzące działalność gospodarczą opodatkowaną podatkiem liniowym 19% nie składają PIT-36 w zakresie tej działalności. Dochody z firmy rozliczają na formularzu PIT-36L. Co istotne, przy wyborze podatku liniowego całość przychodów z działalności gospodarczej musi być opodatkowana w tej formie – nie można łączyć w ramach jednej firmy opodatkowania liniowego i skali podatkowej.

Jeżeli jednak podatnik oprócz działalności liniowej uzyskał inne dochody opodatkowane według skali (np. ze sprzedaży rzeczy ruchomych czy innych źródeł), może być zobowiązany do złożenia dodatkowego formularza właściwego dla tych przychodów.

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych – PIT-28

Podatnicy rozliczający działalność gospodarczą lub najem prywatny ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych składają zeznanie PIT-28. W przypadku najmu prywatnego – bez rejestracji działalności – opodatkowanie ryczałtem jest obowiązkowe, według stawek 8,5% do określonego limitu przychodów oraz 12,5% od nadwyżki.

Jeżeli podatnik prowadzi dwa rodzaje działalności – jedną opodatkowaną skalą, a drugą ryczałtem – składa dwa odrębne zeznania: PIT-36 i PIT-28.

Rozliczenie przez płatnika – PIT-37

Osoby, które uzyskiwały wyłącznie przychody rozliczane przez płatnika – np. z umowy o pracę, umowy zlecenia, umowy o dzieło, emerytury czy renty – co do zasady składają formularz PIT-37. W takiej sytuacji zaliczki na podatek są pobierane w trakcie roku przez pracodawcę lub inny podmiot wypłacający wynagrodzenie.

Jeżeli jednak podatnik oprócz tych przychodów prowadził działalność gospodarczą opodatkowaną według skali podatkowej, właściwym formularzem będzie PIT-36.

Karta podatkowa – PIT-16A

Podatnicy rozliczający działalność w formie karty podatkowej składają natomiast deklarację PIT-16A, w której wykazują zapłacone składki na ubezpieczenie zdrowotne.

Łączenie dochodów opodatkowanych według skali podatkowej w PIT-36

Jeżeli prowadzisz działalność gospodarczą opodatkowaną według skali podatkowej i jednocześnie uzyskujesz inne dochody opodatkowane na zasadach ogólnych – np. z umowy o pracę, umowy zlecenia, umowy o dzieło, emerytury czy sprzedaży rzeczy – wszystkie te przychody wykazujesz w jednym zeznaniu PIT-36. Dochody te sumują się i podlegają opodatkowaniu według progów 12% oraz 32%.

Oznacza to, że przedsiębiorca rozliczający się na zasadach ogólnych nie składa osobnego PIT-37 dla umowy o pracę – wszystkie dochody opodatkowane skalą podatkową ujmuje w jednym formularzu PIT-36.

Warto pamiętać, że niektóre przychody zawsze rozlicza się odrębnie, np. sprzedaż papierów wartościowych w PIT-38 czy odpłatne zbycie nieruchomości w PIT-39. Wyjątkiem są m.in. przychody ze sprzedaży rzeczy ruchomych przed upływem 6 miesięcy od ich nabycia – w takim przypadku dochód rozlicza się w PIT-36.

PIT-36 a wspólne rozliczenie z małżonkiem – kiedy jest możliwe?

Formularz PIT-36 umożliwia zarówno indywidualne rozliczenie podatku, jak i łączne rozliczenie z małżonkiem. Wspólne rozliczenie może być korzystne szczególnie wtedy, gdy dochody jednego z małżonków są znacznie niższe – pozwala to na zastosowanie korzystniejszej skali podatkowej przy obliczaniu podatku.

Warunki wspólnego rozliczenia małżonków na PIT-36

Aby małżonkowie mogli rozliczyć się wspólnie na PIT-36, muszą:

• pozostawać w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy,
• posiadać wspólność majątkową przez cały rok podatkowy,
• podlegać w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu.

Jeżeli jeden z małżonków rozlicza się na PIT-37 (np. z tytułu umowy o pracę), a drugi składa PIT-36 (np. z tytułu działalności gospodarczej opodatkowanej skalą podatkową), wspólnego rozliczenia dokonuje się na formularzu PIT-36.

W formularzu należy zaznaczyć odpowiedni wniosek o wspólne opodatkowanie małżonków – jego zaznaczenie jest równoznaczne ze złożeniem wniosku o łączne rozliczenie.

Kiedy wspólne rozliczenie na PIT-36 nie jest możliwe?

Z preferencji nie można skorzystać, jeżeli chociaż jedno z małżonków uzyskuje przychody:

• opodatkowane podatkiem liniowym (PIT-36L),
• opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych (PIT-28) – z wyjątkiem najmu prywatnego,
• opodatkowane kartą podatkową,
• opodatkowane podatkiem tonażowym.

W takich przypadkach każdy z małżonków rozlicza się indywidualnie na właściwym formularzu.

PIT-36 a rozliczenie jako osoba samotnie wychowująca dziecko

Formularz PIT-36 umożliwia preferencyjne rozliczenie podatku jako osoba samotnie wychowująca dziecko. Jest to rozwiązanie zbliżone do wspólnego rozliczenia małżonków – podatek obliczany jest od połowy dochodów podatnika, a następnie podwajany. Mechanizm ten powoduje, że większa część dochodu może zostać opodatkowana niższą stawką 12%, co w praktyce często obniża wysokość należnego podatku.

Preferencyjne rozliczenie jest szczególnie korzystne w sytuacji, gdy dochody przekraczają pierwszy próg podatkowy. Jeżeli jednak cały dochód mieści się w stawce 12%, zastosowanie tej formy rozliczenia może nie przynieść dodatkowej korzyści podatkowej, ponieważ dochód i tak opodatkowany jest według niższej stawki.

Kto może skorzystać z rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca dziecko?

Z preferencji może skorzystać rodzic lub opiekun prawny, który w roku podatkowym faktycznie samotnie wychowuje dziecko i jest:

• panną lub kawalerem,
• wdową lub wdowcem,
• rozwódką lub rozwodnikiem,
• osobą, wobec której orzeczono separację,
• osobą pozostającą w związku małżeńskim, jeżeli małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich albo odbywa karę pozbawienia wolności.

Warunkiem jest rzeczywiste, samodzielne wychowywanie dziecka w danym roku podatkowym.

Jakie dziecko uprawnia do rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca dziecko?

Z rozliczenia można skorzystać, jeżeli pod opieką pozostaje dziecko:

• małoletnie,
• bez względu na wiek – jeżeli otrzymuje zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną,
• do ukończenia 25. roku życia – uczące się w szkołach, w tym wyższych, w trybie dziennym, zaocznym lub wieczorowym, również za granicą w państwach UE – pod warunkiem że w roku podatkowym dziecko nie uzyskało dochodów przekraczających limit powodujący obowiązek zapłaty podatku.

Jeżeli dziecko osiągnęło dochody przekraczające ustawowy limit, preferencyjne rozliczenie nie będzie możliwe.

PIT-36 czy PIT-37? Najważniejsze różnice w rozliczeniu rocznym

Wielu podatników zastanawia się, czy właściwym formularzem będzie PIT-36, czy PIT-37. Jeżeli podatek był pobierany wyłącznie przez płatnika (np. pracodawcę, zleceniodawcę, ZUS), właściwy będzie PIT-37. Jeżeli choć część dochodów wymagała samodzielnego obliczania i wpłacania zaliczek – należy złożyć PIT-36. Najważniejsze różnice, który formularz wybrać, przedstawia poniższa tabela.

PIT-36 a PIT-37 – tabela porównawcza

Jakie ulgi i odliczenia można zastosować w PIT-36 w 2026 roku?

Podatnicy składający PIT-36 mogą skorzystać z szerokiego katalogu ulg i odliczeń, które pozwalają obniżyć podstawę opodatkowania albo sam podatek do zapłaty. W zależności od sytuacji finansowej i rodzinnej możliwe jest zarówno odliczenie wydatków od dochodu, jak i bezpośrednie pomniejszenie podatku. W przypadku korzystania z ulg do deklaracji PIT-36 należy dołączyć załącznik PIT/O.

Odliczenia od dochodu w PIT-36

Odliczenia od dochodu zmniejszają podstawę opodatkowania, a więc kwotę, od której liczony jest podatek według stawki 12% lub 32%. Do najczęściej stosowanych należą:

• składki na ubezpieczenia społeczne – zapłacone w roku podatkowym przez podatnika,
• wpłaty na IKZE (Indywidualne Konto Zabezpieczenia Emerytalnego) – w ramach rocznego limitu ustawowego,
• ulga rehabilitacyjna – dla osób z niepełnosprawnością lub podatników utrzymujących takie osoby,
• ulga internetowa – przysługuje przez maksymalnie dwa następujące po sobie lata podatkowe,
• darowizny – m.in. na cele pożytku publicznego, kultu religijnego czy działalność charytatywno-opiekuńczą,
• ulga dla honorowych krwiodawców – w ramach limitu przewidzianego dla darowizn,
• ulga na nowe technologie – dla podatników prowadzących działalność gospodarczą (w określonych warunkach),
• ulga odsetkowa – jeżeli podatnik nabył do niej prawo w latach wcześniejszych,
• zwroty nienależnie pobranych świadczeń, jeżeli nie zostały potrącone przez płatnika.

Odliczenia od podatku w PIT-36

Odliczenia od podatku pomniejszają bezpośrednio kwotę należnego podatku, ale mogą również zwiększyć kwotę zwrotu, jeżeli w trakcie roku podatkowego zostały odprowadzone wyższe zaliczki, niż wynika to z ostatecznego rozliczenia. Najważniejsze z nich to:

• ulga na dziecko (ulga prorodzinna) – przysługuje rodzicom spełniającym ustawowe warunki dochodowe,
• ulga abolicyjna – dla podatników rozliczających dochody z zagranicy (w określonych limitach).

Zwolnienia podatkowe wykazywane w PIT-36

W PIT-36 można również zastosować zwolnienia podatkowe polegające na nieopodatkowaniu określonych przychodów do wysokości ustawowego limitu. Dotyczy to m.in.:

• ulgi na powrót,
• ulgi dla rodzin 4+,
• ulgi dla pracujących seniorów.

Zastosowanie zwolnień wymaga spełnienia warunków określonych w przepisach i prawidłowego wykazania przychodów w zeznaniu rocznym.

Strata z lat ubiegłych a PIT-36 – jak ją prawidłowo rozliczyć?

Formularz PIT-36 jest właściwy również w sytuacji, gdy podatnik rozlicza stratę z lat ubiegłych z tytułu dochodów opodatkowanych według skali podatkowej. Dotyczy to w szczególności strat poniesionych w ramach działalności gospodarczej rozliczanej na zasadach ogólnych.

Podatnik ma prawo pomniejszyć dochód uzyskany w danym roku podatkowym o stratę z tego samego źródła przychodów poniesioną w poprzednich latach. Oznacza to, że strata z działalności gospodarczej może zostać odliczona wyłącznie od dochodu z działalności gospodarczej – nie można jej rozliczyć z innych źródeł, np. z umowy o pracę.

Jak długo można rozliczać stratę?

Stratę podatkową można rozliczać przez kolejnych pięć lat podatkowych następujących po roku, w którym została poniesiona. Co do zasady w jednym roku podatkowym można odliczyć maksymalnie 50% wysokości danej straty. Oznacza to, że jej rozliczenie może zostać rozłożone w czasie. Przepisy przewidują również możliwość jednorazowego odliczenia straty do określonego limitu, jeżeli podatnik spełnia ustawowe warunki.

Wspólne rozliczenie małżonków a strata

Jeżeli małżonkowie rozliczają się wspólnie, wystarczy, aby warunek dotyczący rozliczenia straty spełniał jeden z nich. W takiej sytuacji właściwym formularzem pozostaje PIT-36.

Doliczenie dochodów małoletnich dzieci do PIT-36

W określonych sytuacjach rodzic jest zobowiązany doliczyć do swoich dochodów dochody małoletniego dziecka. Jeżeli taki obowiązek występuje, właściwym formularzem będzie PIT-36 – nawet wtedy, gdy bez tych dochodów podatnik mógłby rozliczyć się na PIT-37.

Kiedy doliczenie dochodów dziecka jest obowiązkowe?

Dochody małoletnich dzieci dolicza się do dochodów rodziców (lub jednego z nich), jeżeli pochodzą one m.in. z:

• najmu, dzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze,
• praw majątkowych,
• innych źródeł opodatkowanych według skali podatkowej,

o ile nie są to dochody z pracy dziecka, stypendiów lub przedmiotów oddanych mu do swobodnego użytku.

W takiej sytuacji rodzic wykazuje te dochody w swoim zeznaniu rocznym i rozlicza je łącznie z własnymi przychodami.

Kiedy dziecko rozlicza się samodzielnie?

Małoletnie dziecko składa odrębne zeznanie podatkowe, jeżeli uzyskuje dochody:

• z umowy o pracę, zlecenia lub dzieła,
• ze stypendiów,
• z działalności wykonywanej osobiście,
• z innych źródeł, które zgodnie z przepisami nie podlegają doliczeniu do dochodów rodzica.

Wówczas dochody dziecka nie są wykazywane w PIT-36 rodzica, lecz rozliczane oddzielnie na właściwym formularzu.

Dochody z zagranicy w PIT-36

Dochody uzyskane za granicą co do zasady wymagają rozliczenia na formularzu PIT-36. Dotyczy to sytuacji, w których podatnik samodzielnie wykazuje przychód i stosuje odpowiednią metodę unikania podwójnego opodatkowania.

Jeżeli pracowałeś za granicą bezpośrednio dla zagranicznego pracodawcy i nie był to polski podmiot oddelegowujący Cię do pracy, właściwym formularzem będzie PIT-36 wraz z załącznikiem PIT/ZG. W takim przypadku to podatnik ma obowiązek wykazać dochód w Polsce i prawidłowo rozliczyć podatek.

Wyjątkiem jest sytuacja, gdy przychody z zagranicy były uzyskiwane za pośrednictwem polskiego płatnika, który w trakcie roku pobierał zaliczki na podatek. Wówczas – o ile podatnik nie uzyskiwał innych dochodów wymagających samodzielnego rozliczenia – możliwe jest złożenie PIT-37.

Likwidacja działalności gospodarczej a PIT-36

Jeżeli w trakcie roku podatkowego zlikwidowałeś działalność gospodarczą opodatkowaną według skali podatkowej, masz obowiązek złożyć zeznanie roczne na formularzu PIT-36 – nawet jeśli po zamknięciu firmy uzyskiwałeś już wyłącznie dochody z umowy o pracę lub innych źródeł rozliczanych przez płatnika.

W zeznaniu należy wykazać przychody i koszty uzyskane do dnia likwidacji oraz ustalić dochód lub stratę z działalności. Konieczne jest również sporządzenie remanentu likwidacyjnego (spisu z natury), którego wartość wpływa na ostateczne rozliczenie dochodu za ostatni okres prowadzenia firmy.

W PIT-36 nie wykazuje się przychodów niepodlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym, takich jak np. przychody objęte podatkiem od spadków i darowizn czy z działalności rolniczej (z wyjątkiem działów specjalnych produkcji rolnej opodatkowanych według skali).

Jak złożyć PIT-36 w 2026 roku? 3 dostępne sposoby

Deklarację PIT-36 za 2025 rok można złożyć na trzy sposoby: elektronicznie przez system rządowy, w usłudze Twój e-PIT albo w formie papierowej. Wybór metody nie wpływa na sam sposób rozliczenia podatku, ale może mieć znaczenie dla wygody oraz czasu otrzymania ewentualnego zwrotu.

1. Rozliczenie przez Twój e-PIT

Najprostszą formą złożenia deklaracji jest skorzystanie z usługi Twój e-PIT udostępnionej przez Ministerstwo Finansów. System umożliwia:

• zalogowanie się przez Profil Zaufany, e-dowód lub bankowość elektroniczną,
• weryfikację wstępnie przygotowanych danych,
• uzupełnienie przychodów i ulg,
• wysłanie deklaracji online.

Po zatwierdzeniu zeznania podatnik otrzymuje Urzędowe Poświadczenie Odbioru (UPO), które stanowi dowód złożenia deklaracji.

2. PIT-36 przez e-Deklaracje – wysyłka online

Drugą możliwością jest złożenie deklaracji elektronicznie przez system e-Deklaracje. W tym przypadku podatnik:

• samodzielnie wypełnia formularz PIT-36,
• podpisuje go elektronicznie (np. danymi autoryzującymi),
• przesyła do urzędu skarbowego przez Internet.

Po poprawnym złożeniu również generowane jest UPO potwierdzające przyjęcie deklaracji.

3. PIT-36 w wersji papierowej

Deklarację można także złożyć w formie papierowej:

• osobiście w urzędzie skarbowym,
• wysyłając ją pocztą – najlepiej listem poleconym.

W przypadku wysyłki pocztowej za datę złożenia zeznania uznaje się datę nadania przesyłki.

Jak wypełnić PIT-36 przez Internet – instrukcja krok po kroku

Aby wypełnić PIT-36 przez internet, skorzystaj z systemu e-Deklaracje, który umożliwia przesyłanie deklaracji podatkowych w formie elektronicznej. Poniżej znajdziesz szczegółowy opis, jak krok po kroku rozliczyć się z urzędem skarbowym.

1. Logowanie do systemu e-Deklaracje

Zaloguj się na stronie e-Deklaracje Ministerstwa Finansów. Aby uzyskać dostęp do systemu, będziesz potrzebować danych identyfikacyjnych, takich jak PESEL lub NIP oraz kwotę przychodów. Możesz także zalogować się poprzez mObywatel, e-dowód, bankowość elektroniczna lub profil zaufany. Następnie z panelu bocznego wybierz Deklaracje -> Złóż e-Deklarację -> PIT -> PIT-36.

2. Uzupełnienie podstawowych informacji

Po wybraniu formularza PIT-36, system poprowadzi Cię przez proces wypełniania formularza. Na początek uzupełnij dane dotyczące roku, którego dotyczy rozliczenie oraz wybierz odpowiednie oświadczenia (np. czy rozliczasz się wspólnie z małżonkiem). Następnie system wyświetli Twoje dane identyfikacyjne. W przypadku rozliczenia się z małżonkiem będziesz musiał ręcznie uzupełnić dane współmałżonka.

3. Wypełnianie formularza PIT-36

Następnie system poprowadzi Cię przez dalsze etapy, w których podasz swoje dochody, koszty uzyskania przychodu oraz ewentualne ulgi i odliczenia. Jeżeli prowadzisz działalność gospodarczą, konieczne będzie dodanie załącznika PIT/B, w którym wykazujesz przychody i koszty z tej działalności. W zależności od Twojej sytuacji, mogą być wymagane dodatkowe załączniki.

4. Podpisanie deklaracji 

Zeznania składane za pośrednictwem systemu e-Deklaracje możesz podpisać na dwa sposoby:

• Kwalifikowany podpis elektroniczny – płatny, elektroniczny podpis służący do podpisywania dokumentów. Jest wymagany do podpisania deklaracji w przypadku, gdy chcesz użyć pełnej wersji podpisu elektronicznego.
• Dane autoryzujące – bezpłatny podpis elektroniczny, który pozwala na autentyczność deklaracji. Składają się na niego:
  
  • identyfikator PESEL lub NIP,
  • imię (pierwsze),
  • nazwisko,
  • data urodzenia,
  • kwota przychodu (z deklaracji lub rocznego obliczenia podatku za rok poprzedni lub “0”, jeżeli nie składano deklaracji za ten rok).

5. Wysłanie deklaracji i pobranie UPO

Po podpisaniu deklaracji wyślij ją za pomocą e-Deklaracje lub e-Urząd Skarbowy. Pamiętaj, że jeśli wybierasz wysyłkę online, będziesz musiał wygenerować Urzędowe Poświadczenie Odbioru (UPO). Jest to potwierdzenie, że urząd skarbowy otrzymał Twoje zeznanie. UPO jest dokumentem elektronicznym i nie wymaga pieczątki urzędowej.

Zeznanie składane przez pełnomocnika

Jeśli nie chcesz składać zeznania samodzielnie, możesz wyznaczyć pełnomocnika. Pamiętaj, że pełnomocnik nie może podpisać deklaracji danymi autoryzującymi.

Jeśli pełnomocnik ma złożyć PIT-36 w formie papierowej, wypełnij formularz UPL-1P i przekaż go do urzędu skarbowego. Możesz to zrobić:

• papierowo – składając formularz bezpośrednio w urzędzie skarbowym,
• elektronicznie – przesyłając formularz przez e-Urząd Skarbowy.

Jeśli pełnomocnik ma złożyć PIT-36 elektronicznie, wypełnij formularz UPL-1 i przekaż go do urzędów skarbowych (papierowo lub przez e-Urząd Skarbowy). Jedno pełnomocnictwo wystarczy do składania deklaracji we wszystkich urzędach skarbowych. 

Więcej informacji o tym, jak złożyć pełnomocnictwo, znajdziesz w naszym artykule: Jak złożyć pełnomocnictwo UPL-1

PIT-36 w usłudze Twój e-PIT

Usługa Twój e-PIT umożliwia złożenie deklaracji PIT-36 online, ale wymaga od podatnika samodzielnego uzupełnienia niektórych danych, zwłaszcza gdy dotyczy działalności gospodarczej. System przygotowuje wstępnie formularz na podstawie posiadanych danych, ale podczas pracy z kreatorem konieczna jest weryfikacja i uzupełnienie dodatkowych informacji.

Jak działa PIT-36 w Twój e-PIT?

Po wybraniu formularza PIT-36 w systemie Twój e-PIT, dane związane z przychodami i kosztami z działalności gospodarczej, zaliczkami, składkami czy innymi specyficznymi przychodami należy uzupełnić samodzielnie. Informacje, które system pobiera z dostępnych źródeł (np. PIT-11 od płatników), dotyczą głównie przychodów uzyskanych w wyniku umowy o pracę, zlecenia, umowy o dzieło lub innych przychodów rozliczanych przez płatników.

W przypadku działalności gospodarczej podatnik musi samodzielnie wprowadzić m.in.:

• przychody i koszty,
• dochód lub stratę,
• składki na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne,
• zapłacone zaliczki na podatek.

Co robić po zakończeniu pracy z kreatorem PIT-36 w usłudze Twój e-PIT?

Po zakończeniu uzupełniania danych w kreatorze Twój e-PIT, system generuje pełne zeznanie PIT-36. Na tym etapie możliwe jest:

• dodanie ulg i odliczeń (np. na dzieci, darowizny),
• wskazanie organizacji pożytku publicznego, której przekażesz 1,5% podatku,
• sprawdzenie innych źródeł przychodów, jeśli dotyczy.

System nie wypełnia automatycznie danych dotyczących działalności gospodarczej, ponieważ administracja skarbowa nie dysponuje pełnymi informacjami na ten temat. Dlatego obowiązkiem podatnika jest prawidłowe uzupełnienie tych danych.

Na co zwrócić uwagę przed wysłaniem PIT-36?

Zanim wyślesz PIT-36, musisz upewnić się, że wszystkie dane są poprawne:

• sprawdź przychody z działalności i inne źródła (np. z PIT-11),
• upewnij się, że koszty uzyskania przychodów zostały prawidłowo wpisane,
• zwróć uwagę na wysokość składek społecznych,
• upewnij się, że zaliczki na podatek zostały prawidłowo uwzględnione,
• sprawdź, czy zostały zastosowane odpowiednie ulgi (np. na dzieci, ulga rehabilitacyjna).

Gdzie pobrać aktualny formularz PIT-36 w 2026 roku?

Jeśli nie rozliczasz się przez e-Deklaracje lub Twój e-PIT, możesz pobrać aktualny formularz PIT-36 bezpośrednio ze strony Ministerstwa Finansów. Formularz jest dostępny w wersji PDF i znajdziesz go tutaj.

Jak zapłacić podatek wynikający z PIT-36?

Po wypełnieniu i złożeniu deklaracji PIT-36, kolejnym krokiem jest opłacenie należnego podatku. Można to zrobić na kilka sposobów.

Gdzie znaleźć mikrorachunek podatkowy do zapłaty PIT-36?

Od 2020 roku, każdy podatnik ma przypisany indywidualny mikrorachunek podatkowy, który jest używany do opłacenia wszystkich podatków (PIT, VAT, CIT). Mikrorachunek podatkowy można znaleźć w systemie e-Urzędu Skarbowego lub na Portalu Podatkowym, korzystając z numeru identyfikacji podatkowej (NIP lub PESEL).

Termin zapłaty PIT-36 – do kiedy należy uiścić należny podatek?

Podatek należy zapłacić do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym. Oznacza to, że podatek za 2025 rok należy uregulować do 30 kwietnia 2026 roku.

Przelew tradycyjny i online – sposoby zapłaty podatku PIT-36

Płatności można dokonać na dwa sposoby:

• Przelewem tradycyjnym – wykonaj przelew na wskazany numer konta bankowego właściwego urzędu skarbowego.
• Przelew online – szybka i wygodna opcja przez system płatności dostępny w e-Urzędzie Skarbowym. Dzięki temu możesz dokonać przelewu bezpośrednio z poziomu systemu.

Pamiętaj, aby w tytule przelewu wskazać swój numer NIP lub PESEL oraz numer formularza PIT-36, co ułatwi identyfikację płatności przez urząd skarbowy.

Zwrot nadpłaty podatku z PIT-36 – kiedy i na jakich zasadach?

Po złożeniu PIT-36, zwrot nadpłaty podatku może dotyczyć zarówno sytuacji, gdy zapłaciłeś zbyt dużo podatku, jak i wtedy, gdy przysługują Ci ulgi podatkowe, np. ulga na dziecko. Czas oczekiwania na zwrot zależy przede wszystkim od formy, w jakiej złożyłeś deklarację.

Szybszy zwrot nadpłaty podatku

Jeżeli zdecydujesz się złożyć PIT-36 przez internet, korzystając z portalu e-Deklaracje lub Twój e-PIT, urząd skarbowy zwróci nadpłatę w ciągu 45 dni od daty złożenia deklaracji. Warto jednak pamiętać, że okres oczekiwania zaczyna się liczyć najwcześniej od 15 lutego roku, w którym składa się zeznanie.

Zwrot nadpłaty przy złożeniu PIT-36 w wersji papierowej

Jeśli wybierzesz tradycyjną formę złożenia deklaracji PIT-36 (papierową), zwrot nadpłaty zostanie dokonany w ciągu 3 miesięcy od daty przekazania deklaracji do urzędu skarbowego.

Zwrot nadpłaty podatku na rachunek bankowy

W obu przypadkach, zarówno przy rozliczeniu online, jak i papierowym, urząd skarbowy zwróci nadpłatę na wskazany przez podatnika rachunek bankowy, o ile poda on numer konta w formularzu PIT-36. Jeśli numer konta nie zostanie podany, zwrot zostanie wysłany przekazem pocztowym na adres podatnika.

Do kiedy trzeba rozliczyć PIT-36 za 2025 rok?

PIT-36 za 2025 rok należy złożyć do 30 kwietnia 2026 roku. To ostateczny termin, w którym musisz złożyć deklarację i opłacić należny podatek. Jeśli nie zdążysz złożyć zeznania w tym terminie, grożą Ci różne konsekwencje.

Złożenie PIT-36 po terminie

Jeśli złożysz PIT po terminie, możesz stracić kilka korzyści, takich jak:

• wspólne rozliczenie PIT-36 z małżonkiem,
• możliwość skorzystania z preferencyjnego rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca dziecko,
• prawo do przekazania 1,5% podatku na organizację pożytku publicznego (OPP).

Kary za spóźnione złożenie PIT-36

Pamiętaj, że za spóźnione złożenie deklaracji PIT-36 grożą Ci kary finansowe. Kary mogą zostać nałożone, jeśli:

• w zeznaniu podasz nieprawdę lub zataisz pewne informacje,
• nie poinformujesz urzędu o zmianie danych (np. adresu, numeru konta),
• nie złożysz zeznania w terminie lub zrobisz to po terminie.

Instytucja czynnego żalu

Jeżeli złożysz zeznanie po terminie, możesz uniknąć kary, składając tzw. czynny żal. Jest to pismo, w którym przyznasz się do popełnionego czynu i wyjaśnisz okoliczności opóźnienia. Czynny żal może pomóc w uniknięciu kary finansowej, jednak nie zawsze będzie skuteczny (np. w przypadku, gdy urząd skarbowy wezwie Cię do złożenia zeznania).

Korekta PIT-36

Jeśli po złożeniu PIT-36 zauważysz błąd w swoim zeznaniu podatkowym, masz prawo do dokonania korekty. Korekta pozwala na skorygowanie błędów w przychodach, kosztach, zaliczkach na podatek czy innych danych. Dzięki temu unikniesz odpowiedzialności karno-skarbowej i sankcji podatkowych. Korektę PIT-36 możesz złożyć samodzielnie.

Odwołanie od decyzji urzędu skarbowego

Jeśli urząd skarbowy skoryguje Twoje zeznanie, masz prawo do wniesienia sprzeciwu. Sprzeciw należy złożyć w ciągu 14 dni od dnia doręczenia Ci uwierzytelnionej kopii skorygowanego zeznania. Złożenie sprzeciwu unieważnia korektę wykonaną przez urząd skarbowy.

Przechowywanie zeznań podatkowych

Po złożeniu PIT-36 i ewentualnej korekcie, obowiązkowo przechowuj kopie swojego zeznania przez 5 lat. Okres ten liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym powstał obowiązek podatkowy. Pamiętaj również, by zachować wszystkie dokumenty potwierdzające rozliczenie z fiskusem, np. potwierdzenie nadania, jeśli wysyłałeś zeznanie listem poleconym.

Rozliczenie PIT-36 – kiedy warto skorzystać z pomocy biura rachunkowego?

Pomoc biura rachunkowego może być przydatna, gdy:

• Masz złożoną sytuację podatkową – np. dochody z różnych źródeł (działalność gospodarcza, umowa o pracę, dochody zagraniczne).
• Korzystasz z ulg i odliczeń – biuro pomoże prawidłowo zastosować dostępne ulgi, takie jak ulga na dziecko czy rehabilitacyjna.
• Korekta błędów – specjalista pomoże w skorygowaniu ewentualnych błędów w zeznaniu.
• Prowadzisz działalność gospodarczą – biuro zadba o prawidłowe rozliczenie przychodów, kosztów i załączników do PIT-36.
• Chcesz zaoszczędzić czas i uniknąć błędów – profesjonalna pomoc zapewni, że Twoje zeznanie będzie prawidłowe i złożone na czas.

Potrzebujesz pomocy w rozliczeniu PIT-36? Skontaktuj się z naszym biurem rachunkowym i zyskaj pewność, że Twoje rozliczenie będzie bezbłędne i na czas.

FAQ – najczęstsze pytania o PIT-36 w 2026 roku

1. Czy PIT-36 można złożyć po terminie?

Tak, można złożyć PIT-36 po terminie, ale grożą za to konsekwencje w postaci kar finansowych oraz utraty niektórych przywilejów, np. wspólne rozliczenie z małżonkiem. Jeśli spóźnisz się z deklaracją, możesz również skorzystać z instytucji czynnego żalu, co może pomóc uniknąć kary.

2. Czy PIT-36 można złożyć przez Internet?

Tak, PIT-36 można złożyć przez Internet za pomocą platform e-Deklaracje lub usługi Twój e-PIT. Dzięki temu rozliczenie jest szybkie i wygodne, a urząd skarbowy przyjmuje zeznanie w formie elektronicznej.

3. Czy na PIT-36 można rozliczyć się wspólnie z małżonkiem?

Tak, na PIT-36 możesz rozliczyć się wspólnie z małżonkiem, o ile spełniacie określone warunki, takie jak wspólność majątkowa i brak przychodów opodatkowanych w inny sposób (np. na zasadzie ryczałtu lub podatku liniowego).

4. Jak sprawdzić, czy urząd skarbowy przyjął PIT-36?

Aby sprawdzić, czy urząd skarbowy przyjął Twoje PIT-36, możesz skorzystać z systemu e-Deklaracje lub usługi Twój e-PIT, które umożliwiają śledzenie statusu złożonego zeznania. W przypadku wersji papierowej, potwierdzenie odbioru możesz uzyskać w urzędzie skarbowym lub na podstawie potwierdzenia nadania listem poleconym.

5. Kiedy następuje zwrot nadpłaty podatku z PIT-36?

Zwrot nadpłaty podatku z PIT-36 następuje w ciągu 45 dni od złożenia deklaracji w przypadku rozliczenia przez Internet (e-Deklaracje lub Twój e-PIT) lub w ciągu 3 miesięcy w przypadku złożenia PIT-36 w wersji papierowej. Zwrot realizowany jest na wskazany przez podatnika rachunek bankowy.

Pamiętaj, że nasze wpisy mają charakter informacyjny. Nie są one poradą prawną ani podatkową – w razie wątpliwości zawsze warto skonsultować się z odpowiednim specjalistą.